旅行社作为一般纳税人，取得旅游收入后，通过新系统中差额征税开票功能开具增值税专用发票。支付的各种费用如住宿费、餐饮费、交通费等，均取得普通发票，并计算本期可扣除项目金额。申报时，将取得的含税收入填入《增值税纳税申报表》附列资料的相关栏目，并减去可扣除项目金额后的余额作为销售额，计算销项税额。小规模纳税人的差额申报流程相对简便。申报过程中需注意各项数据的准确性，确保合规申报。
对于旅行社这类旅游服务经营企业，差额申报是一种重要的税务处理方式。以一般纳税人A公司为例，其2018年5月的旅游服务收入及支付的各种费用，为我们详细展示了差额申报的具体操作。
一、差额申报的前期准备
首先，旅行社需明确自身的纳税身份，如为一般纳税人，则需要了解适用的税率。在此基础上，收集所有相关的发票和凭证，包括取得的旅游收入发票以及支付的各种费用发票。
二、计算与填报可扣除项目金额
旅行社需将本期支付的住宿费、餐饮费、交通费、门票费及分包费等费用相加，得到可扣除项目金额。这些金额需填入相应的《增值税纳税申报表》。
三、销售额及销项税额的计算与填报
旅行社取得的含税收入减去可扣除项目金额后，得到的余额即为销售额。在此基础上，计算出不征税销售额及销项税额。这些金额同样需要填入《增值税纳税申报表》的相应栏目。
四、申报表的填写要点
在填写申报表时，旅行社需特别注意以下几点：
1.含税收入应填入附列资料(三)的第3栏第1列。
2.可扣除项目金额应填入附列资料(三)的第3栏第3列、第4列以及第5列。
3.销售额及销项税额的计算结果需填入附列资料(一)的相关栏目，确保数据的准确性。
五、小规模纳税人的差额申报
对于小规模纳税人来说，差额申报的填表与申报过程相对简便，主要将扣除项目填列在“附列资料中”。
六、注意事项
旅行社在进行差额申报时，应确保所有的发票和凭证真实有效，并严格按照税法规定进行操作。同时，旅行社还需注意申报的及时性，确保在规定的时间内完成申报。
通过以上步骤，旅行社可以顺利完成差额申报工作。在实际操作中，旅行社还需根据自身的实际情况进行具体的操作和调整，确保申报的准确性和合规性。
