上月未开发票的销项税已申报缴税，本月开票时，小规模纳税人应将当月发生的未开发票收入和开具发票收入都填写在申报表第一行“货物及劳务”本期数中。对于未开具发票收入，应填写在“应征增值税货物及劳务不含税销售额”栏次。次月开具发票时，不需要再次缴纳税款，可直接冲减销售收入。申报表填写需遵循国家税务总局的规定。
一、引言
对于小规模纳税人而言，处理上月未开发票的销项税以及本月开票的问题，需要明确申报表的填写规则，以确保税收申报的准确性和合规性。
二、详细解答
1.理解申报表结构：小规模纳税人的申报表结构相对简单，主要包括销售收入、应纳税额等关键信息。
2.填写销售收入：当月发生的未开发票收入和开具发票收入，都直接填写在申报表的第一行“本期数”中。
3.区分货物及劳务类型：根据销售内容，对照自身的经营范围，将销售收入分别填写在“货物及劳务栏”或“服务、不动产和无形资产”栏次。
4.处理上月未开发票收入：对于上月未开发票但已申报缴纳税款的收入，在次月开具发票后，不需要再次缴纳税款。这部分收入在申报表上直接冲减销售收入。
5.注意不含税销售额的填写：根据国家税务总局的规定，申报表第1项“应征增值税货物及劳务不含税销售额”栏数据，应填写不含销售使用过的固定资产、免税货物、出口免税货物等销售额。
6.确保准确性：在填写申报表时，务必核对各项数据，确保准确无误，避免因填写错误导致的不必要的税务问题。
三、总结
正确处理上月未开发票的销项税以及本月开票的问题，关键在于理解并遵循小规模纳税人的申报表填写规则。通过准确填写申报表，可以确保税收申报的合规性，避免不必要的税务风险。希望以上解答能对您有所助益。
