企业转让国有土地使用权及地上建筑物等需交土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交土地增值税”。交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”。对于房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税、教育费附加和矿产资源补偿费等的会计处理也有具体规定。若建筑发票已开增值税未预缴，超过6个月未预缴税款需按税收征收管理法处理。更多会计实务、税收实务问题可关注得讯会计公众号或加入会计实务交流群进行交流学习。
当企业转让国有土地使用权，连同地上建筑物及其附着物一起在“固定资产”或“在建工程”等科目核算时，转让过程中产生的土地增值税，会计记账处理为借记“固定资产清理”科目，贷记“应交土地增值税”科目。这意味着企业产生了应交土地增值税的义务。
对于应交土地增值税的交纳过程，会计处理方式为借记“应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”科目，表示企业已经通过银行存款等方式完成了土地增值税的交纳。
除了上述转让土地使用权的情况，企业在日常运营中还需按规定计算并交纳房产税、土地使用税、车船使用税。对于这些税种，企业在计算应交的金额时，会计处理方式为借记“税金及附加”科目，贷记相应的税种科目，如“应交房产税”、“应交土地使用税”、“应交车船使用税”。而在实际交纳这些税种时，会计处理方式为借记上述税种科目，贷记“银行存款”科目。
企业还需关注其他应交款项，如个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费等。这些款项的会计处理方式和上述税种类似，都是在计算应交金额时，进行相关的会计记账处理，并在实际交纳时进行相应的账务处理。
关于建筑发票已开增值税未预缴的问题，根据财税〔2016〕36号《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定，如果纳税人在提供建筑服务时应当预缴增值税而超过6个月没有预缴的，机构所在地的国税机关将按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。这意味着企业需严格遵守税收规定，及时预缴应交的增值税款。
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