一、基本概念解析
不得免征和抵扣税额，通常与出口贸易中的免抵退税有关。企业在出口货物时，根据出口货物的商品编号确定“征税率”和“退税率”。其中，“免税购进原材料价格”一般指的是当月取得的所有进口材料的人民币价格。
二、免抵退税不得免征和抵扣税额的计算
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额的计算公式为：免税进口材料人民币金额×(征税率-退税率)。这里的“征税率”和“退税率”并非固定不变，而是根据具体的出口货物商品编号或合同中的“复出口商品码”来确定。
三、具体操作流程
1.当货物报关出口后，若发生退关退运的情况，需要进行相应的账务处理。
2.如果是本年度出口货物发生退关退运，应首先用退关退运货物的原出口销售额冲减当期出口销售收入，并调整已结转的退关退运货物成本。具体账务处理方式为：
借：应收账款（或银存等科目）（红字）
贷：主营业务收入--出口收入（红字）
借：主营业务成本（红字）
贷：库存商品（红字）
3.如果是以前年度出口货物在当年发生退关退运，处理方式和本年度类似，但需要额外按照退关退运货物的原出口销售额乘原出口退税率计算补交免抵退税款。具体账务处理方式为：
借：应付账款（或银存等科目）（红字）
贷：以前年度损益调整（红字）
借：以前年度损益调整（红字）
贷：库存商品（红字）
借：银行存款（红字）
贷：应交税费--应交增值税（出口退税）（红字）
四、注意事项
在进行账务处理时，务必确保所有记录准确无误，并遵循相关税收法规和企业会计准则。对于涉及金额较大或复杂的操作，建议咨询专业会计师或税务专家以确保合规性。
对于不得免征和抵扣税额的作账问题，关键在于准确计算、合理调整和合规操作。希望以上解答能对您有所帮助。
