针对原材料暂估入库的账务处理，如果发票跨年度仍未到达但存货已领用并销售，汇算清缴时是否调整暂估价列支的成本目前没有统一规定。根据税法原则，暂估入账发生的成本若符合配比、权责发生制和相关性原则，且不存在滥用情形，原则上可在税前扣除。实务中，若在企业所得税汇算清缴前发票到达或能提供其他充分证明暂估入账真实性的凭证，则不需做纳税调整。会计分录处理上月的暂估入账需在下月初全额冲回，收到发票后按实际金额重新入账。对于部分原材料已开具发票和未开具发票的情形，需分别处理。遵循以上要点，可有效进行原材料暂估入库的账务处理。
在企业运营过程中，原材料暂估入库的账务处理是一个常见的实务问题。特别是在发票跨年度仍未到达，但存货已经领用并销售的情况下，汇算清缴时是否调整按暂估价列支的成本，目前并没有统一的规定。
根据税法规定，税前扣除需遵循以下原则：
1.配比原则：纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。
2.权责发生制原则：纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。
3.相关性原则：纳税人可扣除的费用从性质上和根源上必须与取得应税收入相关。暂估入账发生的成本，如果遵守以上原则，且没有滥用暂估入账以少缴或不缴所得税的情形，原则上可以在税前扣除。
在实务中，税务处理上较为常用的原则是：如果在企业所得税汇算清缴前发票已经到达或者能提供充分证明暂估入账真实性的其他原始凭证（如合同等），则不必做纳税调整。否则，应进行相应的纳税调整。
关于具体的会计账务处理，对于上月的暂估入库，在下月初需要全额冲回。当下个月收到发票时，再按实际金额进行正常的账务处理。如果有多项暂估入库并不能在下月取得实际结算票据，建议设置平行式明细账进行核算。
在原材料已到达但只支付了部分货款的情况下，如果收到部分货款的发票，对于已经开具发票的部分原材料可以凭发票入账。而对于尚未开具发票的那部分原材料，则需要期末进行暂估。具体的会计分录为：
借：原材料
贷：应付账款---暂估应付款
下月初，使用红字进行冲回：
借：原材料（红字）
贷：应付账款--暂估应付款（红字）
收到发票后，再进行如下处理：
借：原材料（材料采购）
借：应交税费--应交增值税--进项税
贷：银行存款（应付账款）
针对原材料暂估入库的账务处理，需要遵循税法和会计原则，确保账务处理的准确性和合规性。希望以上解答能够帮助您更好地理解和处理这一问题。
