一、概述
资金汇划清算系统由汇划业务经办行、清算行、省区分行及总行清算中心共同组成。为实现资金汇划的准确核算，该系统采用实存资金、同步清算、头寸控制、集中监督的基本原则。
二、资金汇划清算的基本做法与程序
1.科目设置与账户开立：针对资金汇划清算，设置了上存系统内款项、系统内款项存放、待清算辖内往来等会计科目。
2.账务处理流程：
发报经办行根据汇划业务种类进行账务处理，例如，汇划贷报业务借：XX科目贷：待清算辖内往来。
发报清算行收到跨清算行的汇划业务后，进行相应的账务处理。
总行清算中心收到各发报清算行的汇划款项后，通过计算机自动登记，并将款项传送至收报清算行。
收报清算行收到传来的汇划业务数据，实时业务及时传送至收报经办行，批量业务则在次日传送。
三、详细核算流程
1.集中式处理：
对于收到的实时汇划数据，如为贷报业务，会计分录为借：上存系统内款项上存总行备付金户贷：待清算辖内往来。
对于收到的批量汇划数据，日终进行挂账处理，再通过特定科目进行核算。
2.分散式处理：
收到汇划数据后，实时或挂账处理，再通过“其他应付款”或“其他应收款”科目。
收报经办行收到汇划业务时，根据贷报和借报业务分别进行会计处理。
四、系统内拆借资金清算
当清算行在总行清算中心的备付金账户资金不足时，可以通过人民银行汇款补足，若不能，则通过系统内借款补足。包括一般借入和强行借入两种情况。一般借入时，清算行向省区分行申请借入资金，并经过相应的会计分录处理。强行借款则是在总行清算中心备付金不足时的紧急借款。各级行的核算需遵循特定科目和分录。
资金汇划清算的核算涉及多个环节和科目，包括经办行、清算行、省区分行及总行清算中心的协同工作。通过实存资金、同步清算等方式确保资金准确、高效流转。对于不同处理方式如集中式和分散式，以及系统内拆借资金清算等特殊情况，都有相应的会计核算方法和流程。
