一、应纳税额为正数时的处理
当应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额等于免抵退税额，没有可退税额。此时的会计处理如下：
1.借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）
2.贷：应交税金——未交增值税
3.借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
4.贷：应交税金——应交增值税（出口退税）
二、应纳税额为负数，留抵税额大于“免、抵、退”税额时的处理
期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额不做会计分录。当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。此时的会计处理为：
借：应收补贴款
贷：应交税金——应交增值税（出口退税）
三、应纳税额为负数，留抵税额小于“免、抵、退”税额时的处理
期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额不做会计分录。当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，此时的免抵税额计算为免抵退税额减去留抵税额。此时的会计处理如下：
借：应收补贴款和应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税金——应交增值税（出口退税）同时，出口报关销售时和结转出口商品成本的会计处理为：借：应收外汇账款贷：商品销售收入——出口销售收入借：商品销售成本贷：库存商品——库存出口商品应退的增值税财务处理为：借：应收出口退税（增值税）贷：应交税金——应交增值税（出口退税）。
出口免税收入的分录处理需要结合具体的税务政策和会计规定进行操作。根据不同的应纳税额和退税额情况，选择合适的会计科目进行记账处理。希望以上解答对您有所帮帮助。
