在全球化贸易中，生产企业有时会面临出口转内销的情境，这涉及到一系列的会计处理。当生产企业出口货物但相关单证未能及时收齐，导致无法完成正常出口流程时，这些货物需视同内销进行征税处理。以下是具体的会计处理方法和相关注意事项。
一、本年出口货物单证不齐的会计处理
1.冲减出口销售收入，增加内销销售收入：
借：主营业务收入--出口收入
贷：主营业务收入--内销收入
按照单证不齐的出口销售额乘以征税税率，计提销项税额。
借：主营业务成本
贷：应交税金--应交增值税(销项税额)
2.注意事项：
在账务上冲减出口销售收入的同时，需在“出口退税申报系统”中进行负数申报，冲减出口销售收入。
在计算“免抵退税不予免征和抵扣税额”时，已包含单证不齐的货物，因此在账务处理上不必单独冲减“主营业务成本”。
二、上年出口货物单证不齐的会计处理
对于上一年度的出口货物，如果相关单证在本年度仍未收齐，其会计处理与本年度有所不同。主要涉及到对以前年度损益的调整。
借：以前年度损益调整
贷：应交税金--应交增值税(销项税额)
按照单证不齐的出口销售额乘以征退税率之差，冲减进项税额转出。
借：以前年度损益调整（红字）
贷：应交税金--应交增值税(进项税额转出)（红字）
同时，按照相关金额冲减免抵税额。
注意事项：
1.上年出口货物单证不齐的，在账务上不进行收入调整，同时在“出口退税申报系统”中也不做调整。
2.在填报《增值税纳税人报表》时，应分别体现上年单证不齐出口货物应冲减的“进项税额转出”与本年出口货物的“免抵退税不予免征和抵扣税额”。
3.在录入“出口退税申报系统”时，只需录入本年出口货物的相关税额，不考虑上年单证不齐出口货物应冲减的“进项税额转出”。
面对出口转内销的账务问题，企业需仔细处理，确保会计记录的准确性和合规性。对于涉及的具体操作，建议企业咨询专业会计师或相关机构，以确保账务处理的正确性和合法性。
