增值税纳税申报表是用于申报增值税纳税情况的表格。“本期发生额”栏用于填写准予从增值税税额中抵扣的进项税额，不得填入不得抵扣的进项税额，如购进固定资产、用于非应税项目和个人消费的货物或应税劳务的进项税额。填写口径一致，免税货物用、非应税项目用、非常损失、进货退出及折让、简易办法征税货物用的填写口径同“本期发生额”。
一、增值税纳税申报表的“本期发生额”栏目的填写口径
在增值税纳税申报表中，“本期发生额”栏目主要用于记录纳税人按照增值税税法规定，准予从增值税税额中抵扣的进项税额。这些进项税额必须是用于应税项目，也就是直接用于生产或销售应税货物和应税劳务的购进货物或应税劳务的进项税额。
二、不得从销项税额中抵扣的进项税额
根据增值税税法规定，某些进项税额不得从销项税额中抵扣，包括但不限于：购进固定资产的进项税额、用于非应税项目、用于集体福利和个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额。这意味着，如果企业的购进货物或应税劳务用于这些非应税项目，那么相应的进项税额就不能在申报表中进行抵扣。
三、特殊情况的进项税额处理
对于某些特殊情况的进项税额，如购进时无法确定用途的购进货物或应税劳务，非正常损失的在产品、产成品所耗用的进项税额等，可以填入“本期发生额”栏目。而对于直接用于免税项目的进项税额，如果没有填入“本期发生额”栏，则不需再填入“减、免税货物用”栏。
增值税纳税申报表是纳税人申报增值税的重要工具，其中的“本期发生额”栏目填写口径对于准确申报至关重要。纳税人需要清楚哪些进项税额可以抵扣，哪些不能，并严格按照规定填写申报表。通过正确填写申报表，可以确保企业税务处理的准确性和合规性。
