代收代付进项税的处理需根据具体情况进行做账。代购货物时，若受托方不垫付资金，且满足特定条件，不征收增值税；若代垫购货资金，税务上视同购进再转售，需缴纳增值税。关于代收代付取得的运费，若承运部门的运输费用发票开具给购买方且转交给购买方，则代垫运费不属于价外费用，进项不可抵扣；不符合此条件的代垫运费，销售方需做价外收入并缴纳增值税，进项可抵扣。了解更多会计实操和税收实务问题，可寻求专业解答。
一、背景介绍
根据《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策规定的通知》（财税字[1994]26号），对于代购货物行为，如果满足特定条件，则不征收增值税。这些条件包括受托方不垫付资金、销货方将发票开具给委托方并由受托方转交，以及受托方按实际收取的销售额和增值税额与委托方结算。但在实际操作中，单位可能代垫购货资金，这种情况下税务上视同自己购进货物后再转售，应依法缴纳增值税。
二、关于代收代付取得的运费的增值税进项税额处理
对于代收代付取得的运费，其增值税进项税额的处理需根据《增值税暂行条例实施细则》第十二条进行。如果承运部门的运输费用发票开具给购买方，且纳税人将该项发票转交给购买方，那么代垫运输费用不属于价外费用，进项不可以抵扣。反之，如果不符合上述条件，代垫运费则被视为销售方的价外收入，缴纳增值税，进项可以抵扣。
三、会计处理
1.当公司为乙方代购货物并代垫资金时，应将其作为自己的购进货物处理，发生的进项税额可以正常进行抵扣。
2.在向丙方代购进货物时，确保丙方将发票开具给公司，而非直接开具给乙方。这样，公司购进货物的进项税额可依法予以抵扣。
3.若公司在购进货物和向乙方交付货物并收取款项的价格相同，增值税进项税额和销项税额相互抵消。
4.对于代垫的运费，公司需要根据实际情况判断其是否属于价外费用，并据此决定进项是否可以抵扣。
代收代付进项税的做账处理需结合具体业务情况和税务法规进行。公司在操作过程中应确保符合相关税务规定，以避免不必要的税务风险。同时，对于涉及的具体会计处理，如进项税额的抵扣、运费的会计处理等，需结合公司实际情况进行准确记录和处理。
