中小企业所得税的计提会计分录包括两个步骤：首先是计提企业所得税，会计分录为借：所得税费用，贷：应交税费-企业所得税；其次是交税，会计分录为借：应交税费-企业所得税，贷：银行存款。当期所得税费用等于应纳税所得乘以所得税税率（25%），其中应纳税所得包括税前会计利润、纳税调整增加额和纳税调整减少额。纳税调整增加额包括超过税法规定标准的各项费用和损失，而纳税调整减少额则包括税法允许弥补的亏损和准予免税的项目。
在中小企业的财务工作中，企业所得税的处理是一个重要环节。企业所得税的会计处理涉及多个步骤，主要包括所得税的计提、计算以及分录记录。
一、企业所得税的计提会计分录
当企业需要计提所得税时，会计分录如下：
借：所得税费用
贷：应交税费-企业所得税
这一步骤表示企业根据税法规定计算出的所得税金额已经产生，并需要记录在案。
二、企业所得税的计算
计算当期所得税费用时，需要使用以下公式：
当期所得税费用=应纳税所得×所得税税率（通常为25%）
其中，应纳税所得的计算是基于税前会计利润，并根据纳税调整增加额和纳税调整减少额进行调整。
纳税调整增加额包括：
税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额，如职工福利费、工会费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费、业务宣传费等。
企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额，如税收滞纳金、罚金、罚款等。
纳税调整减少额包括：
税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内未弥补的亏损和国债利息收入等。
三结清税款时的会计分录
当企业完成税款的缴纳时，会计分录如下：
借：应交税费-企业所得税
贷：银行存款
这表示企业已将之前计提的所得税费用支付给了税务部门。
中小企业在进行所得税处理时，需要按照税法规定计算应纳税额，并通过相应的会计分录进行记录，确保财务处理的准确性和合规性。希望以上内容能帮助您更好地理解中小企业所得税的分录处理过程。
