当季成本发票不足时，可以先挂预收账款，不确认收入，等成本发票收到后再同时确认收入和成本。具体分录为：开票时，借：应收账款（款项未收回时），贷：预收账款和应交税金-应交增值税。成本发票回来后，借：预收账款，贷：主营业务收入，同时借：主营业务成本，贷：相关生产成本账户。这种方法适用于业务完工、收入确定且开出增值税票的情况。
在业务完工且收入确定、增值税票已开具（营改增环境下）但成本发票尚未收到的情况下，可以采取以下措施：
暂挂预收账款的处理方式
1.引言：在特定情况下，当成本发票未能及时收到，而业务已经产生收入并需要开具增值税发票时，企业可以考虑采用暂挂预收账款的方式处理。
2.具体操作：
开票时，将款项暂记入“预收账款”科目，不立即确认收入。此时的会计分录为：借：应收账款（若款项未收回）；贷：预收账款-A单位，同时记录应交税金-应交增值税。
等待成本发票到达后，再同时确认收入和成本。此时的会计分录为：借：预收账款-A单位；贷：主营业务收入（如广告收入）。同时，记录相关成本：借：主营业务成本；贷：对应的生产成本账户（如生产成本-A广告/直接材料生产成本-A广告/直接人工等）。
其他注意事项
3.风险点识别：暂挂预收账款的方式需要谨慎操作，确保相关风险可控。企业需考虑与供应商之间的合同规定，确保有法律支持。税务方面的影响也需要充分评估。
4.税务处理：由于涉及到增值税和成本的确认问题，企业应及时与税务部门沟通，确保税务处理的合规性。
5.后续跟进：一旦成本发票收到，应尽快完成相关账务处理，确保财务记录的准确性和及时性。
总结来说，面对当季成本发票不足的情况，企业可以采取暂挂预收账款的方式处理未收到的成本发票。但在此过程中，企业需充分考虑风险点、税务处理和后续跟进等方面的问题，确保财务和税务处理的合规性和准确性。
