总分公司企业所得税分摊比例按照国家税务总局公告规定，企业所得税50%在各分支机构间分摊，50%由总机构分摊缴纳。总机构按上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额计算分摊比例，三因素的权重为0.35、0.35、0.3。应纳税所得额先划分到各企业，再计算总应纳税额，最后按分摊比例计算税额。本例中，a公司汇总应纳税所得额100万元，所得税税率15%，b、c分支机构分摊比例分别为45%、55%，具体计算过程为：先划分应纳税所得额，再计算总应纳税额，最后按分摊比例分摊税额。
根据国家税务总局公告2012年第57号规定，企业所得税在总分公司之间的分摊有一定的比例规定。具体来说，企业所得税在汇总计算后，其中50%在各分支机构间分摊，另外50%由总机构分摊缴纳。这一规定确保了税款在各分支机构间的合理分摊。
一、分支机构分摊比例的计算方法：
总机构在计算各分支机构的分摊比例时，会参考三个因素：营业收入、职工薪酬和资产总额。这三个因素的权重分别为0.35、0.35和0.3。具体的计算公式为：
某分支机构分摊比例=(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)×0.35+(该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和)×0.35+(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)×0.3
二、具体实例解析：
假设某企业汇总的应纳税所得额为100万元，其中有两个分支机构b和c。所得税税率为25%。按照上述方法计算，b和c的应纳税所得额分摊比例分别为45%和55%。那么具体的计算步骤如下：
1.划分应纳税所得额：
a企业：100万元×50%=50万元
b企业：100万元×50%×45%=22.5万元
c企业：100万元×50%×55%=27.5万元
2.计算总应纳税额：
a企业应纳税额：50万元×15%=7.5万元
b企业应纳税额：22.5万元×25%=5.625万元
c企业应纳税额：27.5万元×25%=6.875万元合计税额为：7.5万元+5.625万元+6.875万元=20万元。
3.计算分摊税额：
a企业应纳税额占总额的一半，即：20万元×50%=10万元。而b和c企业的税额则按照其分摊比例计算得出。具体为：b企业税额为总税额的45%，c企业税额为总税额的55%。即：b企业税额为：20万元×50%×45%=4.5万元；c企业税额为：20万元×50%×55%=5.5万元。这样，各分支机构的应纳税额就得以明确，并按照规定的比例进行分摊缴纳。这确保了税收的公平性和合理性。在实际操作中，一旦确定了分支机构的应纳税额分摊比例，除非出现特定情况，否则当年不得调整。这有助于简化税务处理流程并提高工作效率。希望以上解答能帮助您更好地理解总分公司企业所得税的分摊比例问题。如需了解更多会计实操和税收实务知识，建议咨询专业人士或查阅相关税务公告和政策文件。
