母子公司并账时，企业所得税的缴纳需遵循特殊性税务处理规定。投资企业从被投资企业撤回或减少投资，应区分不同部分确认收益。在实务中，企业需关注国家税务总局关于企业重组业务的公告和《企业所得税法》相关规定。在纳税年度中间发生合并等情况的，税款所属期间应填报至实际停止之日。母子公司并账时，会计利润总额需包含合并前后的利润。了解更多会计实操、税收实务问题，可关注官方渠道学习。
一、特殊性税务处理下的缴纳方式
在母子公司并账的过程中，按照《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)的规定，投资企业从被投资企业撤回或减少投资时，其取得的资产中，相当于初始出资的部分应确认为投资收回。相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得。这意味着在撤资过程中，母公司在税务处理上需要区分不同部分的收益，以便准确计算所得税。
二、企业集团内部资产重组的税务处理
母公司吸收合并全资子公司是企业集团内部资产重组的常见方式。在此过程中，根据国家税务总局的相关公告和通知，企业重组的特殊性税务处理涉及到申报管理事项的特殊规定。在办理企业所得税汇算清缴时，应按照实际经营期为一个纳税年度的原则，正确填报纳税表。
三、实例解析
以A公司为例，在办理2014年度企业所得税汇算清缴时，应填报的会计利润总额为A公司全年的会计利润，包括合并前A公司1至8月的利润及合并后9至12月的全部利润。这一实例展示了在实际操作中如何应用相关税务规定，以正确缴纳企业所得税。
母子公司并账过程中的企业所得税缴纳需要遵循特殊性税务处理的规定，正确区分不同部分的收益，并按照实际经营期为一个纳税年度的原则进行申报和缴纳。这不仅要求企业了解相关税务法规，还需要在实务中准确应用这些规定，以确保企业所得税的准确缴纳。
