借递延所得税资产贷所得税费用的情况发生在：当企业按照会计法计算的盈利和按照税法计算的盈利存在暂时性差异时，若差异导致企业未来可以少交所得税，就可以通过借记递延所得税资产，贷记所得税费用的方式，来体现这种差异导致的未来税收减少的情况。例如，企业采用会计法计提的固定资产折旧与税法要求的折旧方式存在差异，导致纳税所得额增加，从而增加本年税负，但可以通过递延所得税资产来平衡未来税收支出。
当你在会计处理上由于某些原因造成暂时性会计与税法差异时，你可能会借入递延所得税资产，并在贷方记录所得税费用。这种情况通常发生在以下情境中：
一、暂时性差异的产生
当企业按照会计准则进行会计处理时，由于会计与税法在折旧、费用扣除等方面的不同规定，会产生暂时性差异。例如，某项固定资产的折旧方法，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，而税法要求采用年限平均法。这种差异导致企业在某一年度的纳税所得额超过其会计利润，从而产生递延所得税资产的需求。
二、递延所得税资产的形成
由于上述暂时性差异的存在，企业在当年可能需要缴纳比按会计利润计算的税款更多的金额。这部分多交的税款，实际上相当于为未来的税收减免提供了储备，形成了递延所得税资产。简单来说，递延所得税资产就是未来可以抵扣的税款额度。
三、借贷操作的具体应用
在财务报表上，当产生递延所得税资产时，会计分录通常为：借入递延所得税资产，贷出所得税费用。这意味着企业当前由于暂时性差异而多交的税款，在未来可以通过抵扣递延所得税资产来减少实际应纳税额。
举例来说，某公司当年由于会计与税法的差异导致多交了税款，形成了递延所得税资产。在随后的年份，当公司的会计利润增加或减少时，这些先前形成的递延所得税资产可以用来抵扣实际应纳税额，从而减少实际支付的税款。
总结来说，借递延所得税资产贷所得税费用的操作，是在企业会计与税法存在暂时性差异时的一种会计处理手段，旨在平衡未来的税收负担，确保企业税收的公平性和可持续性。
