在上月，发票未达，货物已到达并售出，为了暂估成本，需要进行会计分录处理。暂估入库商品购进的凭证如下：
借：库存商品10000元
贷：应付账款-暂估10000元
同时，为了结转成本，需要编制以下凭证：
借：主营业务成本10000元
贷：库存商品10000元
次月，当增值税发票到达时，假设票面金额与上月暂估的金额有所不同，需要进行以下处理：
首先，通过红字冲回上月的暂估入库：
借：库存商品10000元（红字）
贷：应付账款-暂估10000元（红字）
再根据税票进行新的会计处理：
借：库存商品（实际金额）
贷：应付账款-已到票（实际金额）
若已结转成本，次月来发票时，处理如下：
借：主营业务成本（红字）差额部分或全额，根据实际发生额确定。假设实际成本高于暂估成本，则需要补记差额部分。反之则全额冲减。同时，根据税额进行增值税处理：
借：应交税费-增值税（进项税额）（税额部分）贷：库存商品（红字）或差额部分对应的库存商品科目。最后，根据差额部分补记成本。至此完成暂估入库的会计分录处理。需要注意的是，以上数字仅为示例，实际操作中需根据实际金额进行会计处理。希望以上解答对您有所助益。
