一、引言
在企业的跨国经营中，境外所得弥补境内亏损是一个常见的税务处理问题。如何正确填写相关申报表，确保符合税务法规，是企业面临的重要任务。本文将详细解读境外所得弥补境内亏损的申报表填写要点。
二、主表的填报方法和要求
1.境外所得抵减当年境内亏损的填报：
境外所得通过主表中的第14行“减：境外所得”从利润总额中减掉。
金额的计算基于表A108010第14列合计减第11列合计的余额。
判断是否用境外所得抵减当年境内亏损，需综合考虑主表的相关行次以及表A108000的第5列合计行（即境外应纳税所得额）。
2.主表填报注意事项：
当境内亏损且境外应纳税所得额大于零时，纳税人可选择是否用境外所得抵减境内亏损。
选择抵减的，主表第18行填写境内亏损的绝对值与境外应纳税所得额的孰小值；不选择抵减的，则填写0。
三、弥补亏损明细表的填报方法和要求
1.境外所得弥补以前年度境内亏损的填报：
此部分在弥补亏损明细表中反映。
第1列至第10列反映境内所得弥补以前年度亏损的情况。
若用境外所得弥补以前年度境内亏损，需在第11列“可结转以后年度弥补的亏损额”中填报。
填报时需注意计算规则，先在表外计算出用境外所得弥补后的亏损额，再填入第11列。
2.弥补亏损明细表填报注意事项：
第11列的填报要综合考虑当年境外所得盈利情况以及境内亏损情况。
用境外所得弥补的金额在表中并没有直观展现，需结合表外计算。
四、境外所得税收抵免明细表的填报方法和要求
1.抵免明细表的用途：
用于反映境外所得抵减当年境内亏损和弥补以前年度境内亏损的情况。
2.填报要点：
当用境外所得抵减或弥补亏损时，合计金额填报表A108000第6列“抵减境内亏损”。
注意，用境外所得抵减和弥补的合计金额不得超出表A108000第5列的境外应纳税所得额。
五、企业境外盈利可否弥补境内以前年度亏损？
根据汇算申报表填报说明，企业可以通过《境外所得税收抵免明细表》来申报境外所得的应纳税额以及实际缴纳的外国税款，从而抵免部分或全部境内应纳税额。这包括用境外所得弥补境内以前年度的亏损。
六、总结
正确填写申报表对于企业的税务处理至关重要。本文详细解读了境外所得弥补境内亏损的申报表填写方法，包括主表、弥补亏损明细表以及境外所得税收抵免明细表的填报要点。希望本文能帮助企业更好地理解和处理相关税务问题。
