改了申报表补缴的税款分录根据补缴时间和税款类型有所不同。对于补缴当年的增值税及滞纳金罚款，需要根据补税原因确定借方科目，如应作销售而未作导致少记销项税额的调整，或取得假发票等需转出进项税额的调整。补缴去年的增值税，例如小规模企业自查时查出上年未入账收入需补缴增值税，会计分录需涉及应收账款或现金等。对于补缴所得税，如汇算清缴过程中发现费用不正规且未做调整需补缴的，会计分录涉及以前年度损益调整、应交税费、利润分配等科目。根据分录调整资产负债表年初数及利润表上年数。
当需要修改申报表并补缴税款时，会计分录的处理方式十分重要。以下是针对不同类型的补缴税款的详细分录处理方式：
一、补缴当年的增值税及滞纳金罚款分录
1.借：相关科目（根据补税原因而定）
2.贷：应交税费——增值税检查调整
3.借：应交税费——增值税检查调整
4.贷：应交税费——未交增值税
5.借：应交税费——未交增值税及营业外支出（滞纳金、罚款）
6.贷：银行存款
其中，补税原因可能多种多样，例如应作销售而未作导致少记销项税额、因取得假发票、虚开、代开发票等不符合规定发票须转出进项税额等。具体的借方相关科目要根据实际情况来确定。
二、补缴去年的增值税
例如，小规模企业在税务自查时查出上年有笔未入账的收入，要求补缴增值税。会计分录如下：
1.借：应收账款、现金等
2.贷：以前年度损益调整
3.应交税费——未交增值税
三、补缴所得税
在汇算清缴过程中，如发现有费用不正规且未做调整，需要补缴所得税（与增值税无关）时，会计分录如下：
1.借：以前年度损益调整（所得税费用）
2.贷：应交税费——应交所得税
3.借：应交税费——应交所得税及营业外支出（滞纳金、罚款）
4.贷：银行存款
5.借：利润分配——未分配利润
6.贷：以前年度损益调整
根据以上分录，需要调整资产负债表年初数及利润表上年数。
以上就是针对改了申报表补缴的税款如何做分录的详细解答。希望对您有所帮助。如想深入了解会计实操、税收实务问题，可以关注相关公众号或加入会计实务交流群，进行免费答疑。
