企业所得税是企业的一项重要税务，其计算方式涉及到多个环节和因素。按照税法规定，企业所得税应按年计算，分月或分季预缴。下面详细解析应付税款的计算过程。
1.利润计算
每月终了，企业需要对各项成本和费用进行汇总，并将收入进行汇总。通过这一步骤，企业可以计算出本月的利润情况，即“本年利润”科目的贷方余额为企业实现的利润总额（税前会计利润），而借方余额则代表企业发生的亏损总额。
2.会计核算方法的选用
由于税前会计利润与纳税所得之间存在差异，企业在会计核算上可以选择“应付税款法”或“纳税影响会计法”。应付税款法是一种将当期税前会计利润与纳税所得差异直接计入当期损益的方法，而不递延到以后各期。
3.应付税款的确定
在应付税款法下，企业需要对税前会计利润进行调整，得出应纳税所得额，即纳税所得。这一调整过程是为了确保税收计算的准确性，反映会计制度与税法在收益、费用或损失确认和计量原则上的不同。
4.所得税的计算
得出应纳税所得额后，企业按照税法规定的税率计算出当期应缴的所得税。这一金额作为费用直接计入当期损益，即为企业当期应付的税款。
需要注意的是，永久性差异和时间性差异（或暂时性差异）是常见的会计利润与应税所得之间的差异类型。企业在计算所得税时，应充分考虑这些差异，确保税收计算的合理性和准确性。
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