小规模纳税人开具的增值税专用发票会计分录，按普通发票的处理方式处理，即借：应收账款，贷：主营业务收入和应交税费。税法规定，增值税一般纳税人不能开具专票给小规模纳税人。若小规模纳税人已收到专票，则视为普通发票入账，并将抵扣联和发票联一起备查，不能进行抵扣。这是为了防止对方为增值税一般纳税人的可能性。遇到此类问题，关注得讯会计公众号或加入会计实务交流群可获取更多解答。
在小规模纳税人日常业务中，偶尔会遇到需要开具增值税专用发票的情况。对于这种情况，会计应如何处理呢？本文将对这一问题进行详细解答。
一、基本处理原则
小规模纳税人开具的增值税专用发票会计分录，实际上是按照普通发票的处理方式进行操作的。当小规模纳税人开具专票时，其会计分录通常如下：
借：应收账款——xxx
贷：主营业务收入——xxx
贷：应交税费——应交增值税xxx
二、税法相关规定解读
按照税法的规定，增值税一般纳税人不得开具增值税专用发票给小规模纳税人。这是因为小规模纳税人的身份和资格不允许其收取增值税专用发票。如果小规模纳税人已经收到了专票，那么很可能是对方单位（一般为一般纳税人）出现了错误。
三、如何处理收到的专票
对于小规模纳税人而言，如果已经收到了增值税专用发票，应当按照普通发票的方式进行入账处理。具体来说，可以将发票的抵扣联和发票联一起作为备查，不进行抵扣操作。这样做是为了防止对方（一般为一般纳税人）在后续出现开票错误而进行调查。
四、注意事项
小规模纳税人在处理这类情况时，务必谨慎对待每一张收到的专票，确保对方单位确实存在开具错误的情况。同时，做好相关记录和备份，以备不时之需。如果发现任何异常或疑问，建议及时咨询税务部门或专业会计人员进行确认。
小规模纳税人在处理开具的增值税专用发票时，应严格按照普通发票的处理方式进行操作，同时留意税法规定，确保自身权益不受影响。希望本文的解答能对广大会计从业者和小规模纳税人有所帮助。
