广告费是企业为推广产品或服务而支付的费用，其会计税务处理是企业财务和税务管理中的重要环节。下面将详细解析广告费的会计税务处理方法。
一、会计准则下的处理
根据财政部发布的《企业会计准则——应用指南》，广告费作为期间费用归入“销售费用”科目核算。在会计核算中，广告费在税前全部列支，期末转入“本年利润”科目借方，作为会计利润的抵减额。这一处理体现了广告费作为企业销售活动的一部分，其支出与企业的营业收入相配比的原则。
二、税务规定及差异处理
1.新准则指南中取消了“预提费用”和“待摊费用”两个科目，对于广告费用不得预提和待摊。这意味着广告费用需要在发生的当期进行确认和扣除，不能提前或延后确认。
2.广告创造的品牌相当于企业自创的商誉，类似于企业的无形资产。但根据《企业所得税法》的规定，自创商誉不得计算摊销费用扣除。然而，为了体现收入配比原则，税法允许广告费在以后年度摊销。这意味着部分广告费用可以在未来年度进行税务扣除。
3.以上财税差异属于《企业会计准则第18号——所得税》规定的暂时性差异。对于这种差异，所得税会计应采用资产负债表债务法，并使用一些新的会计科目进行处理，如“递延所得税资产”、“递延所得税负债”、“应交税费”代替“应交税金”，“所得税费用”代替“所得税”。
三、总结
广告费的会计税务处理需要企业在遵循会计准则的同时，也要关注税务规定的变化。广告费的支出在会计上作为销售费用进行核算，并在税前列支。而在税务处理上，需要注意广告费用的摊销和自创商誉的税务处理问题。财税差异属于暂时性差异，需要采用资产负债表债务法和新会计科目进行处理。企业需要充分了解相关规定，确保财务和税务处理的准确性和合规性。
