施工企业对外分包工程，根据经营部门出具的经分包单位签认的“已完工作量审核凭单”，应记入工程结算科目，并记入应付账款-应付分包单位工程款。以材料支付分包单位工程款时，需根据物资部门出具的经分包单位签认的“总包供料结算凭单”，同时记入应付账款和原材料、主营业务收入-分包收入科目。关于建筑工程分包和转包的纳税问题，由总承包方代扣代缴分包方的营业税及附加，纳税人需要根据单位企业情况或个人情况缴纳相应的税款，包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税和印花税等。分包开票后，总包凭分包的开票凭证进行抵扣。
施工企业对外分包工程，其账务处理和科目记录对于企业的财务管理至关重要。具体来说，这些工程款项的记账主要涉及以下几个方面：
一、工程结算与应付账款
期末，根据经营部门出具的经分包单位签认的“已完工作量审核凭单”，进行如下账务处理：
1.借：工程结算
2.贷：应付账款-应付分包单位工程款
这样，企业确保了对外分包工程的结算情况得以准确记录，并明确了与分包单位的应付账款。
二、材料支付与主营业务收入
当以材料支付分包单位工程款时，根据物资部门出具的经分包单位签认的“总包供料结算凭单”，进行以下账务处理：
1.借：应付账款-应付分包单位工程款
2.贷：原材料
3.贷：主营业务收入-分包收入
这样处理，既能清晰反映材料支付情况，也能准确记录分包收入。
三、建筑工程分包和转包的纳税问题
1.纳税人是单位企业的情况：需要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和印花税。其中，营业税的税率为收入额的3%，城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的税率根据营业税税额而定。印花税则是按合同金额的0.03%缴纳。
2.纳税人是个人独资、个人合伙、个人承包、个体施工单位的情况：除了上述税种，还需缴纳个人所得税，税率为收入额的1%或1.5%。
值得注意的是，虽然分包人实际承担纳税义务，但税款由总承包方代扣代缴。分包开票后，总包可以凭分包的开票凭证进行抵扣。
施工企业对外分包工程的记账科目主要包括工程结算、应付账款、原材料、主营业务收入等。在纳税方面，无论是单位企业还是个人独资等，都需要按照相关规定缴纳相应的税款。正确处理这些账务和税收问题，对于企业的财务健康和合规运营至关重要。
