小规模纳税人开一张增值税专用发票，开回来发票时，会计分录为借：银行存款/应收账款，贷：主营业务收入和应交税费--应交增值税。已缴纳税金时，增值税和其他相关税费的处理应分别记入应交税费的相关科目，如应交增值税、应交城市维护建设税、应交教育费附加等。最终将已缴税款记入银行存款科目。简而言之，小规模纳税人开增值税专用发票，相关金额会计入银行存款、应收账款、主营业务收入等科目，并涉及应交税费的多个科目处理。
当小规模纳税人开具一张增值税专用发票时，需要明确其账务处理的科目。增值税专用发票的开具涉及多个会计科目的记录，以确保财务的准确性和合规性。
一、开具发票时的科目处理
当小规模纳税人开出发票时，会计分录通常如下：
借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费--应交增值税
这里，“银行存款/应收账款”科目记录了企业的应收款项，“主营业务收入”科目体现了企业的销售收入，“应交税费--应交增值税”则反映了企业需要缴纳的增值税额。
二、缴纳税金的科目处理
1.已缴纳增值税：
借：应交税费--应交增值税
贷：银行存款
这里，“应交税费--应交增值税”科目记录了企业已缴纳的增值税额，“银行存款”则反映了企业银行账户的减少。
2.已缴纳地税：
借：管理费用--地方教育附加
借：营业税金及附加
借：应交税费--应交城市维护建设税
借：应交税费--应交教育费附加
借：应交税费--应交地方教育附加
贷：银行存款等
贷：应交税费--应交城市维护建设税等
在地税方面，涉及到多个税种的处理，如地方教育附加、城市维护建设税等，这些都需要通过相应的会计科目进行记录。
小规模纳税人在开具增值税专用发票时，主要涉及的会计科目包括银行存款/应收账款、主营业务收入、应交税费等。确保正确的会计处理对于企业的财务稳健和合规性至关重要。希望以上解答能够帮助您更好地理解小规模纳税人开具增值税专用发票时的会计科目处理。
