差旅费税前扣除的两大风险包括：一是核算范围不当，将业务招待费、福利费作为差旅费用核算，如差旅过程中的业务招待费用、报销的差旅业务本身是业务招待性质的旅游行为等；二是差旅支出多为人员垫付，企业以费用报销方式取得发票，导致发票使用违规，如差旅人员找发票虚列支出、发票报销品名不实、超标费用多报少支等。财务人员在报销时需审核凭证、验证发票真伪、注意发票开具规定以及大额支出的合理性。
一、差旅费用的核算范围风险
差旅费税前扣除的风险首先来自于核算范围的把握。在核算过程中，若故意或因疏忽扩大了差旅费用的核算范围，将业务招待费、福利费等不应纳入差旅费用的项目计入其中，可能导致税务问题。具体情形包括：
1.差旅过程中差旅人员发生的业务招待费用。
2.所报销的差旅业务本身是业务招待性质的旅游行为。
3.所报销的差旅业务全部或一部分属于集体福利性质的支出。
二、发票使用违规风险
差旅支出的另一个税前扣除风险与发票的使用有关。由于差旅支出多为有关人员垫付，企业以费用报销的方式取得发票，使得发票使用容易出现违规情况。主要风险包括：
1.差旅人员找发票虚列支出，如使用伪造或变造的发票、虚开的发票等。
2.发票报销品名不实，如将餐费、礼品费用开成会议费或住宿费。
3.超标费用多报少支，如企业只按报销标准支付费用但全额在税前扣除。
为避免这些风险，财务人员在处理差旅费报销时，应采取以下措施：
1.审核旅客运输票据的出行人、出行时间和目的地是否与出差审批单相吻合。
2.通过税务机关指定的网站核验发票真伪，不接收假发票或发票信息与电子底账不一致的发票。
3.仔细审核发票信息，不接收未按规定开具的发票，如未填纳税人识别号、纸质发票未加盖发票专用章等。
4.对于大额的、支出明显不合理的住宿、会议服务发票，要特别注意是否开错品名，如将餐费或购买商品费用开具为住宿服务、会议服务等。
遵循以上指导，企业可以规避差旅费税前扣除的风险，确保会计处理的准确性和合规性。
