针对纳税人固定资产不能抵扣的税款问题，根据财税[2004]156号文件规定，纳税人应将不能抵扣的进项税额先记入“待抵扣税额--待抵扣增值税(增值税转型)”，然后按规定转入“应交税费--应交增值税(固定资产进项税额)”的借方，以抵扣当期的销项税额。若固定资产发生非增值税应税行为或中途转让，应作相应处理，如将增值税记入“应交税费--应交增值税(固定资产销项税额)”的贷方。以上解答希望对您有所助益。
当纳税人取得固定资产并支付相关费用后，虽然取得了相关抵扣凭证，但进项税额并不能全部抵扣当期的销项税额。针对这种情况，财税[2004]156号文件规定了一系列处理方法。首先，这部分不能立即抵扣的进项税额需要被记入“待抵扣税额——待抵扣增值税（增值税转型）”科目。然后，按照有关规定，这部分待抵扣的税额会转入“应交税费——应交增值税（固定资产进项税额）”的借方，用以抵扣当期的销项税额。
对于已经作为进项抵扣的固定资产，如果发生了非增值税应税行为，这部分进项税额需要被转出。在增值税转型范围内的固定资产，如果发生了视同销售行为或者中途转让行为，应计算销项税额并记入“应交税费——应交增值税（固定资产销项税额）”的贷方。同时，如果此时“待抵扣税额——待抵扣增值税（增值税转型）”仍有余额，也需要等量将这部分进项税额转入“应交税费——应交增值税（固定资产销项税额）”。
对于纳税人固定资产不能抵扣的税款，需要根据不同的情境进行不同的处理。确保税务处理的准确性和合规性对于企业的财务健康至关重要。希望以上解答能够帮助您更好地理解纳税人固定资产不能抵扣的税款处理方法。如果您想了解更多关于会计实操和税收实务的问题，可以关注相关公众号或加入会计实务交流群进行深入学习和交流。
