增值税专用发票进项发票的抵扣过程包括：抵扣联单独装订留备查，不需做会计凭证附件；未认证的增值税发票抵扣联同发票作为原始会计凭证。实行凭发票购进税款扣税，购货方支付增值税，也是完税凭证。相关会计分录包括收到进项、开出增值税发票、月末处理余额、交税后的分录。如想了解会计实操、税收实务问题，可关注得讯会计公众号进入交流群免费答疑。
一、抵扣流程与要点
抵扣增值税发票的抵扣联是要单独装订成册留备查的。这部分不需要在会计凭证后做附件。如果收到的增值税发票尚未经过认证，那么抵扣联应同发票一起作为原始会计凭证。由于实行凭发票购进税款扣税的制度，购货方要向销货方支付增值税，因此增值税发票也是完税凭证，它证明了销货方的纳税义务和购货方的进项税额合法性。
二、相关会计分录详解
1.收到进项：当企业收到供应商提供的进项增值税发票时，会计分录为借：应交税费-应交增值税（进项税）。
2.开出增值税发票：当企业向客户开出增值税发票时，会计分录为贷：应交税费-应交增值税（销项税）。此时，通过销项税减去进项税，企业可得出本月应交的税金。月末，无论余额是正数还是负数，都需要将余额转入“应交税费-未交增值税”账户，确保“应交税费-应交增值税”科目余额为0。
3.月末处理：如果月末“应交税费-应交增值税”科目余额是正数（即余额在贷方），则需要借入“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”，同时贷入“应交税费-未交增值税”。反之，如果余额是负数，则做相反的分录。如果月末“应交税费-未交增值税”余额在借方，表示该余额需要下月留抵；如果在贷方，则表示该余额就是本月需要交的税额。
4.交税后处理：企业缴纳税款后，会计分录为借：“应交税费-未交增值税-已交增值税”，贷：“银行存款”。
通过以上步骤和会计分录的处理，企业可以顺利完成增值税专用发票进项发票的抵扣流程。希望以上内容对您的学习和工作有所帮助。如果想进一步了解会计实操和税收实务问题，可以关注相关公众号或加入会计实务交流群进行交流学习。
