负债计税基础是指负债的账面价值减去未来期间按照税法规定可抵税的金额。在资产负债表债务法中，通过分析暂时性差异产生的原因及其对期末资产负债表的影响来确定资产和负债的计税基础。对于负债，由于其对企业所得税法没有直接意义，因此无论是税法还是会计，给出实质性的定义并无必要性。以上是对负债计税基础的理解。
负债计税基础是一个关于税务与会计之间的概念，具体是指从税务的角度看待企业的负债情况。为了更好地理解这一概念，我们需要深入探讨其背后的原理和计算方法。
一、负债计税基础的基本含义
负债的计税基础代表着负债的账面价值中，未来在计算应纳税所得额时，按照税法规定可以抵税的部分。换句话说，这是站在税务的角度，审视企业在未来的税务处理中可能存在的负债情况。如果某项负债在未来可以被计入费用并得以抵税，那么该负债的计税基础不为0；反之，如果无法计入费用，则计税基础为0。
二、负债计税基础与账面价值的计算关系
负债的计税基础与账面价值之间存在密切关系。具体计算为：负债的计税基础=负债的账面价值-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。这意味着，我们在确定负债的计税基础时，需要考虑未来税务处理时允许抵扣的金额。
三、资产负债表债务法与负债计税基础
资产负债表债务法是一种分析暂时性差异的方法，其关注资产和负债的账面价值与计税基础之间的差异。在这种方法下，我们比较资产和负债的账面价值与其计税基础，根据差异来区分暂时性差异。对于负债而言，由于其对未来税务处理的影响，其计税基础的确定显得尤为重要。
四、税法与会计对负债计税基础的不同视角
值得注意的是，我国的企业所得税法主要规定了资产的确定方法，而对于负债的确定方法并未明确。国际会计准则对计税基础的定义为：“一项资产或负债的计税基础，指计税时归属于该资产或负债的金额。”虽然税法并未直接界定负债的计税基础如何确定，但却规定了与负债相关的成本费用或收入收益如何计税。这些规定在实际操作中形成了暂时性差异。
为了保证资产负债表债务法中“账面价值-计税基础=暂时性差异”的原理等式成立，在确定了部分对利润表有影响的负债的税会处理的暂时性差异后，采用了倒挤方法来确定负债的计税基础。
五、负债计税基础的实质
从本质上讲，无论是税法还是会计，对于负债计税基础给出实质性的定义并没有必要性。因为在确定负债计税基础的过程中，已经通过确定暂时性差异来达到所得税会计的目的。而负债对企业所得税法没有直接意义，因此企业所得税法也无需界定负债计税基础。
负债计税基础是一个结合税务与会计概念的重要知识点。理解其背后的原理和方法，有助于我们更好地把握企业的税务处理和财务状况。
