现行汇率法的缺点包括：假设所有资产、负债项目暴露于相同的汇率风险之下，这与实际情况不符；同时，它将子公司视为独立经营的海外实体，按子公司所在国的效用计量资产和负债，与编制合并报表时采用的母公司理论相违背。因此，以此法折算的子公司报表为基础编制合并报表，结果可能无意义。
一、引言
现行汇率法，又称为期末汇率法或单一汇率法，是会计领域中用于处理外币业务的一种常见方法。它通过特定的汇率对资产负债表项目进行折算。然而，这种方法并非完美，存在一些明显的缺点。本文将详细探讨现行汇率法的不足之处。
二、主要缺点分析
1.假设所有资产和负债面临相同的汇率风险
现行汇率法假设所有的资产和负债项目都暴露在汇率风险之下，且遭受的汇率风险程度相同。这一假设与实际情况往往不符。不同资产和负债项目可能因种类、期限、货币等因素面临不同的汇率风险。这种一刀切的折算方法可能导致会计信息的失真。
2.与合并报表编制存在观念冲突
现行汇率法在处理子公司资产和负债项目时，倾向于将子公司视为独立经营的海外实体，按照子公司所在国的效用进行计量。然而，在编制合并报表时，通常采用的是母公司理论，即整个集团的角度。这种差异导致以现行汇率法折算的子公司报表为基础编制的合并报表，出现两种观念的拼凑，使得报表的意义丧失。
三、总结
现行汇率法虽然具有简便易行、易于被报表使用者理解的优点，但其缺点也不容忽视。该方法对汇率风险的假设过于简化，且在与合并报表编制相结合时存在观念冲突。在选择使用现行汇率法时，必须充分考虑其局限性，并辅以其他方法，以提供更准确、全面的会计信息。
