风险识别和评估要求注册会计师充分了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表重大错报风险。风险识别涉及找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险，而风险评估则是对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估。这一流程是审计风险控制流程的起点，为注册会计师在关键环节作出职业判断提供重要基础，如确定重要性水平、考虑会计政策选择、识别需要特别考虑的领域、确定分析程序、设计和实施进步审计程序以及评价审计证据的充分性和适当性。
风险识别和评估是审计过程中的关键环节，注册会计师必须充分了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险。这一环节的要求包括以下几个方面：
一、了解被审计单位及其环境
注册会计师需要深入了解被审计单位的经营性质、组织结构、内部控制、行业背景、竞争环境等，以便更好地理解和评估其财务报表的可靠性和准确性。这种了解程度虽然低于管理层，但对于注册会计师进行风险识别和评估至关重要。
二、风险识别
风险识别要求注册会计师找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险。这包括分析财务报表的各项目、账户和列报，识别潜在的重大错报风险点，如关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性等。
三、风险评估
风险评估要求注册会计师对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估。这包括定性和定量的评估方法，如使用统计抽样技术来评估样本误差，进而推断总体误差。
四、设计和实施进一步审计程序
基于风险识别和评估的结果，注册会计师需要设计和实施进一步的审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。这包括确定重要性水平、考虑会计政策的选择和运用、确定在实施分析程序时所使用的预期值等。
五、作用和意义
风险识别和评估的作用在于为注册会计师在关键环节作出职业判断提供重要基础。这包括在审计过程中不断评估重要性水平的适用性、考虑会计政策的恰当性、识别需要特别关注的领域等。风险识别和评估还有助于注册会计师确定审计范围、制定审计计划、分配审计资源等。
风险识别和评估是审计过程中的核心环节，要求注册会计师具备扎实的专业知识和丰富的实践经验，以确保审计工作的有效性和准确性。
