被套期项目的组合是对具有类似风险特征的资产或负债进行套期时，组合中的各单项资产或负债应同时承担被套期风险，且组合内各单项金融资产或金融负债的公允价值变动应与组合整体变动基本成比例。被套期项目可包括企业开展的套期保值业务中被套期项目公允价值变动形成的资产或负债，但不能将金融资产和金融负债形成的净头寸指定为被套期项目。企业可按被套期项目类别进行明细核算，涉及的主要账务处理包括已确认的资产或负债的指定、资产负债表日的利得或损失的处理，以及资产或负债不再作为被套期项目时的核算。
被套期项目的组合主要涉及到以下几个方面：
一、被套期项目类别
企业开展套期保值业务时，被套期项目可以按照类别进行明细核算。这些类别可能包括库存商品、长期借款、持有至到期投资等。这些项目是企业已确认的资产或负债，并且按其账面价值进行核算。
二、主要账务处理
1.企业将已确认的资产或负债指定为被套期项目时，需要进行相应的账务处理。这包括按账面价值借记或贷记相关科目，如库存商品、长期借款、持有至到期投资等。同时，如果已计提跌价准备或减值准备，还需要结转相应的准备。
2.资产负债表日，对于有效的套期，企业需要根据被套期项目产生的利得进行会计处理，包括借记被套期项目科目和贷记公允价值变动损益、资本公积等其他科目。如果被套期项目产生损失，则进行相反的会计分录。
3.如果资产或负债不再作为被套期项目核算，企业也需要进行相应的账务处理，包括借记或贷记有关科目，以及贷记或借记被套期项目科目。
三、期末余额
被套期项目科目的期末借方余额反映企业被套期项目形成资产的公允价值，而期末贷方余额则反映企业被套期项目形成负债的公允价值。
被套期项目的组合是企业在开展套期保值业务时，针对具有类似风险特征的资产或负债进行组合，通过比较套期工具和被套期项目的公允价值或现金流量变动来确定套期有效性。企业在进行账务处理时，需要按照相关规定进行会计分录和期末余额的处理。
