所得税会计采用资产负债表债务法，通过比较资产和负债的账面价值与计税基础，确认递延所得税资产和递延所得税负债。会计收益和应税收益存在差异，需要调整会计收益以计算应税收益。递延所得税资产和负债的确认体现了对未来期间计税的影响。所得税会计核算贯彻了资产、负债等基本会计要素的界定。
所得税会计采用资产负债表债务法核算所得税，这是其显著的特点。资产负债表债务法从资产负债表出发，对会计收益进行调整，以匹配应税收益。该方法的核心在于比较资产负债表上列示的资产、负债的账面价值与按照税法规定确定的计税基础。
一、资产负债表与税务差异的比较
所得税会计关注的重点在于资产负债表上资产和负债的账面价值与计税基础之间的差异。这些差异可分为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异。应纳税暂时性差异是指未来期间应税收益超过会计收益的差额，需要确认递延所得税负债；而可抵扣暂时性差异则是未来期间应税收益低于会计收益的差额，需要确认递延所得税资产。
二、递延所得税资产与负债的确认
递延所得税资产和递延所得税负债的确认是所得税会计的核心内容。这些确认体现了交易或事项发生以后，对未来期间计税的影响。具体来说，当资产或负债的账面价值与计税基础产生差异时，需要根据差异的性质确认相应的递延所得税资产或负债。
三、会计收益与应税收益的差异
所得税会计产生的原因主要是会计收益与应税收益存在的差异。会计收益和应税收益是经济领域中的两个不同经济概念，分别遵循不同的原则，规范不同的对象，体现不同的要求。同一企业在同一会计期间按照会计准则计算的会计收益与按照国家税法计算的应税收益之间的差异是不可避免的。
四、资产负债表债务法的优势
通过资产负债表债务法，企业可以更准确地反映其财务状况、税务状况以及未来的税收义务。这不仅提高了财务信息的透明度，还有助于投资者、债权人和其他利益相关者做出更明智的决策。该方法还体现了交易或事项发生以后对未来期间计税的影响，体现了会计的预测性和前瞻性。
总结
所得税会计的特点在于采用资产负债表债务法，通过比较资产和负债的账面价值与计税基础，确认递延所得税资产和负债。这不仅反映了企业的财务状况和税务状况，还体现了会计的预测性和前瞻性。对于理解和处理企业的税务问题，所得税会计的特点和应用是极其重要的。
