特殊交易或事项中产生的资产负债计税基础需遵从税法规定。资产计税基础指未来可税前列支的金额，等于成本减去以前期间已税前列支的金额。负债计税基础则是账面价值减去未来可税前列支的金额。企业合并等特殊情况下的资产和负债计税基础确定需考虑会计与税法的不同处理原则。确定计税基础需综合考虑税法规定和资产或负债的实际情况。
特殊交易中资产计税基础的确定
资产计税基础是指企业在收回资产账面价值过程中，根据税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。换句话说，这项资产在未来使用或最终处置时，允许作为成本或费用于税前列支的金额。如何确定特殊交易中的资产计税基础呢？
首先，要明确资产计税基础等于未来可税前列支的金额。在某一资产资产负债表日，其计税基础为成本减去以前期间已税前列支的金额。
特殊交易中负债计税基础的确定
负债计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时，按照税法规定可予抵扣的金额。换句话说，这是负债的现有价值中未来可以在税务上得到补偿的部分。如何确定特殊交易中的负债计税基础？一般来说，负债的计税基础等于账面价值减去未来可税前列支的金额。相较于资产，负债的确认和清偿通常不会影响所得税的计算。
总结
特殊交易或事项中产生的资产负债计税基础的确定是一个复杂的过程，需要综合考虑会计和税法的不同规定。对于资产，其核心在于理解其未来可税前列支的金额；而对于负债，则需要关注其账面价值中未来可在税务上得到补偿的部分。在实际操作中，企业和个人应充分了解相关税法规定，确保合规操作并避免不必要的税务风险。如果想要深入学习更多关于CPA考试的知识，建议前往专业频道进行学习和交流。
