风险识别和评估在审计过程中具有关键作用。它是注册会计师了解被审计单位及其环境的必要程序，为注册会计师在多个关键环节作出职业判断提供重要基础。这些环节包括确定重要性水平、考虑会计政策的选择和运用、识别需要特别关注的领域、确定分析程序的使用、设计和实施进一步审计程序以及评价审计证据的充分性和适当性。通过风险识别和评估，注册会计师能够评估重大错报的风险，并将审计风险降至可接受的低水平。
一、风险识别和评估的基本内容
风险识别和评估是注册会计师实施风险评程序的核心环节，主要包括识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。其中，风险识别是找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险；风险评估则是对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估。
二、风险识别和评估在审计过程中的具体应用
1.确定重要性水平：注册会计师通过风险识别和评估，可以确定财务报表审计的重要性水平，并随着审计工作的进程持续评估这一判断是否仍然适当。
2.会计政策选择与运用：注册会计师需考虑被审计单位会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当。
3.识别特别考虑领域：包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等，这些都是风险识别和评估的重要方面。
4.实施分析程序：注册会计师在风险识别和评估的基础上，可以确定在实施分析程序时所使用的预期值。
5.设计和实施进一步审计程序：以将审计风险降至可接受的低水平。
6.评价审计证据：注册会计师通过风险识别和评估，可以评价所获取审计证据的充分性和适当性。
风险识别和评估在审计过程中起着至关重要的作用，它帮助注册会计师在多个关键环节作出职业判断，为设计和实施有效的审计程序提供重要基础。通过了解和评估被审计单位及其环境，注册会计师能够更准确地识别财务报表的重大错报风险，并采取相应的措施将审计风险降至最低。
