企业集团编制合并会计报表时，并非所有子公司都需要纳入范围。在美国，特定条件下的子公司不纳入合并会计报表范围，如被母公司暂时控制的、经营方针主要受政府控制的、因亏损或破产正在重整和清算的、以及在生产经营或资金转移上受政府法令严格管制的子公司。对于不纳入合并报表的子公司，其个别会计报表应作为母公司的附表。若母公司对子公司的经营和财务政策没有影响力，应改按成本法处理长期股权投资。
在企业集团中，编制合并会计报表是一项重要的财务工作。一般来说，母公司拥有50%以上的子公司控制权，就会将其纳入合并会计报表范围。然而，并非所有的子公司都需要被合并，存在不被纳入合并会计报表的子公司情况。
一、不被纳入合并会计报表的子公司类型
1.被母公司暂时控制的子公司：例如母公司为了转售而购进的子公司，以及在短期内打算出售的子公司，不会被纳入合并会计报表。
2.经营受政府控制的子公司：那些管理方针主要受政府控制的子公司，也不会被纳入合并报表。
3.正在进行重整和清算的子公司：因亏损或破产而在法院管辖下正在进行重整和清算的子公司，其财务报表不会被纳入母公司的合并报表。
4.受政府法令严格管制的国外子公司：在生产经营或资金转移上，受到所在国政府法令严格管制的国外子公司，也不会被纳入合并会计报表。
二、不合并子公司的处理
对于不纳入合并报表的子公司，其个别会计报表应作为母公司合并会计报表的附表。在美国，若母公司对不合并子公司的经营政策和财务政策没有影响力，应采用成本法处理长期股权投资，而不宜采用权益法。
这样做的主要原因是，权益法能够反映出投资企业对被投资企业的控制能力，但当母公司无法对子公司的经营和财务政策产生影响时，成本法更为合适，能够更真实地反映出子公司的资产和负债情况，以及其在母公司投资中的实际成本。
不合并的子公司是指那些因特定原因不被纳入母公司合并会计报表的子公司，其原因可能包括母公司的暂时控制、政府控制、正在进行重整或清算、以及受政府法令严格管制等。对于这类子公司的个别会计报表，应作为母公司合并会计报表的附表处理。在处理长期股权投资时，应根据母公司对子公司的实际影响力选择合适的处理方法。
