应收账款出借是公司与金融机构签订长期协议，公司赊销商品时向金融机构借入现金的行为。在应收账款出借方式下，借款公司保留已出借应收账款的所有权，并向顾客收回货款给金融机构。金融机构一般会要求出借的应收账款金额高于借款数，以避免坏账和销货退回与折让的损失。应收账款出借与出售的主要区别在于所有权，出借时公司保留所有权并承担风险，而出售时金融机构取得所有权并承担风险。出借的应收账款应在资产负债表单独反映，并与相关负债相抵减。
在企业的运营过程中，有时会遇到因赊销商品而产生的大量应收账款，这些应收账款可能会占用企业大量的资金，影响企业的正常运营。为了解决这个问题，企业会选择将部分应收账款出借给金融机构，从而获取所需的现金。这种操作方式被称为应收账款出借。
应收账款出借的详细解析：
1.协议签订与操作方式：
公司与金融机构签订长期协议，在此协议下，当公司进行赊销商品时，会向金融机构借入现金。这种借款方式是基于公司已有的应收账款。
2.风险承担：
在应收账款出借过程中，借款公司保留已出借应收账款的所有权，同时也承担了与应收账款相关的风险。这意味着，如果客户无法支付或发生销货退回与折让，公司需要承担相应损失。
3.金融机构的要求与保障措施：
金融机构在出借应收账款时，为了确保资金安全，通常要求出借的应收账款金额高于借款数。为了降低坏账风险，金融机构还可能要求公司提供一定的担保或质押物。
4.成本与利息：
公司须为借入的现金支付手续费和借款利息。这些费用通常会在借款合同中明确规定。
5.与应收账款出售的区别：
应收账款出借与应收账款出售的主要区别在于应收账款的所有权。在出借过程中，公司保留应收账款的所有权并承担与此相关的风险；而在出售过程中，金融机构取得应收账款的所有权并承担所有权风险。
6.财务报表体现：
由于公司在出借应收账款后仍拥有其所有权，并在必要时可对其进行追索，出借的应收账款应在公司的资产负债表上单独反映。同时，与出借过程中产生的负债（如应付票据）也会进行相应抵减，以准确反映公司的财务状况。
应收账款出借是企业为了解决资金占用问题，通过与金融机构合作，将其应收账款转化为现金的一种操作方式。企业在决策是否进行应收账款出借时，需要综合考虑各种因素，包括成本、风险、金融市场状况等。
